Es un estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

          Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

         Objetivo

       el objetivo del flujo de efectivo es básicamente  determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones Además, este flujo de efectivo permite hacer un análisis de cada una de las partidas que inciden en la generación de efectivo, el cual puede ser de gran utilidad para elaborar políticas y estrategias que permitan a la empresa utilizar perfectamente sus recursos.

        Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.

          Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados esto como caja,  bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo en dicha organización.

       Estructura del estado de flujo de efectivo

        Según vigor en 2008, dice que   lo establecido en la Norma de Información Financiera NIF B-2, su objetivo es presentar a los usuarios interesados las entradas y salidas de efectivo originadas por las actividades de operación, inversión y financiamiento.

        Lo cual en esta estructura existes tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto:

    -         Actividades de Operación.

    -         Inversión.

    -         Financiación.

     Actividades de operación.

         Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc.

    Actividades de inversión.

         Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.

        Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a  los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa.

    Actividades de financiación.

        

         Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros pasivos o de sus socios patrimonio

    en las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos,

    Elementos para desarrollar el flujo de efectivo

       
        Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde consten  ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos: El método directo y el Método indirecto La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad económica y al responsable de la información financiera conocer cómo se genera y utiliza el dinero y sus equivalentes en la administración de la empresa.

      Por lo tanto, de manera general, el estado de flujo de efectivo nos brinda  la siguiente información:

   1.   Muestra las entradas y salidas que representan el origen y la aplicación de los recursos en cierto periodo.

   2.   En un entorno inflacionario, elimina los efectos de la inflación reconocidos en los estados financieros.

   
   3.   Se expresa en valores nominales.

   4.  En la presentación del estado financiero, muestra la generación o utilización de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.

    5.   Para formular el estado financiero se puede utilizar el método directo o indirecto, pero ambos consideran las entradas y salidas de efectivo en el periodo.

Como se determina el Flujo de Efectivo:

 La fórmula para sacar el saldo disponible de flujo de efectivo de un periodo es:

INGRESOS - GASTOS  = SALDO DISPONIBLE DE

Flujos de efectivo de operación:

Entradas:

-Ventas o prestación de servicios.

-Rendimientos de inversiones.

-Cobro de cuentas por cobrar.

-Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con

-Proveedores y acreedores relacionados con la operación de la entidad.

-Aportaciones de capital

-Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

-Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes

-Para la producción o prestación de serví-Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, -planta y equipo y de otros bienes de uso.

-Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

-Pago de las cuentas de corto plazo.

-Pago a los acreedores y empleados.

-Pago de intereses.

-Pago de dividendos.

-Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

-Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e

Inversión.